Kvadratra.ru

КвадратРА
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая декларация по НДС в 2021 году

Новая декларация по НДС в 2021 году

Новая декларация по НДС

Отчет по НДС в 2021 году продолжает меняться. В этом особенность данного налога в РФ. Из-за существующей системы учета НДС и обновления законодательства, касающегося правил ведения торговых операций в стране, приходится дополнять и уточнять декларацию по НДС. В этой статье расскажем о последних изменениях в НДС-отчетности.

Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/[email protected] введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.

Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.

Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.

1. Изменения по НДС с июля 2021

новая декларация по НДС

1. Изменения по НДС с июля 2021

Сначала кратко рассмотрим общие изменения по НДС с июля 2021 года.

Основа практически всех изменений — внедряемая система прослеживаемости импортных товаров. Список прослеживаемых товаров — в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

Источником данных для осуществления системы прослеживаемости будут счета-фактуры (УПД), которые с 08.07.2021 в случае прослеживаемых товаров должны отражать все необходимые для учета данные. Самое важное — новые правила коснуться не только плательщиков НДС, но и компаний, и ИП на спецрежимах, если те участвуют в продаже импортных товаров.

Как отражать в новой отчетности по НДС, например, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, покупку таких товаров для собственных нужд компаниям-неплательщикам НДС, до конца неясно, ждем разъяснений ФНС.

Напомним, что если, например, компания на УСН перепродает импортный товар, то одна должна быть готова работать с электронными счетами-фактурами и составлять новые отчеты, касающиеся движения прослеживаемых товаров.

Такая компания должна получать счета-фактуры от контрагентов через операторов электронного документооборота (ЭДО). Об этом — в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.

Обязанности выставлять счета-фактуры при продаже прослеживаемых товаров у компании на УСН нет, но, как участник системы прослеживаемости, такая компания должна будет через оператора ЭДО направить контрагенту УПД со статусом «2» в верхнем левом углу.

Вернемся к плательщикам НДС.

Выставлять только электронные счета-фактуры (УПД) даже в адрес покупателей-неплательщиков НДС теперь является обязанностью продавца товаров, подлежащих прослеживанию. Если с покупателем на УСН ранее было заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур, такое соглашение с 08.07.2021 в отношении прослеживаемых товаров уже не действует.

Читайте так же:
Жалоба на постановление ГИБДД (видеофиксация)

Нужно учесть, что сейчас действуют новые правила по электронному документообороту (ЭДО) — Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н.

Изменения по НДС с июля 2021 года коснулись не только счетов-фактур, но и других документов учета НДС:

УПД, УКД, корректировочных и исправленных счетов-фактур,

журнала учета счетов-фактур,

Прием отчетности по НДС также ужесточается с 01.07.2021. Об это – в нашем последнем разделе.

2. Новые счета-фактуры с июля 2021

Новые счета-фактуры с июля 2021 года вызывают вопросы налогоплательщиков, хотя изменений в их формах не так и много. Сами изменения — в новой редакции Постановления № 1137 (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

Новые счета-фактуры с июля 2021 используют все налогоплательщики, при этом правила их заполнения различают для тех, кто работает с прослеживаемыми товарами, и для тех, у кого таких операций нет.

Отметим новые (или измененные) строки и графы в счетах-фактурах:

Новая строка 5а предназначена для указания номера и даты документа отгрузки (торг-12, УПД и т.д.). Если документов несколько, данные приводятся через точку с запятой. Это новшество касается всех плательщиков НДС. Подробнее — в наших примерах 1 и 2 ниже.

Если строка заполняется по длящейся услуге, в ней указываются данные договора.

В графе 1 теперь указывается номер строки с товарами, работами, услугами.

Графа 1а содержит непосредственно наименования товаров, работ, услуг.

Графа 11 в отношении непрослеживаемых товаров заполняется по прежним правилам. Только указывается номер декларации на товары, при этом ранее ставился номер таможенной декларации. Для прослеживаемых товаров с 08.07.2021 в графе 11 указывается Регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Новые графы 12-13 посвящены исключительно прослеживаемым товарам:

Графа 12 — код единицы измерения прослеживаемого товара по ОКЕИ. Например, «796».

Графа 12а — условное обозначение единицы такого товара, например, «шт.».

Графа 13 — количество прослеживаемого товара.

Графа 16 теперь содержит код, который указывается при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Так как при одинаковом наименовании, единице измерения и цене товар может иметь разные номера РНПТ, в новой форме счета-фактуры есть возможность к одной строке заполнить несколько подстрок с различными данными по графам 11-13.

В бумажном виде выдавать счета-фактуры остается возможном при продаже прослеживаемых товаров самозанятым, физлицам не для предпринимательской деятельности, а также в случае реэкспорта и реализации (перемещении) товаров из РФ в другую страну ЕАЭС. При этом обязанность проставлять прочерк при отсутствии информации в тех или иных графах либо вообще отсутствует, либо формируется по-новому, более мягко — «вправе поставить».

Читайте так же:
Как рассчитать неустойку по ОСАГО в 2022 году: калькулятор

При создании счета-фактуры в электронном виде по непрослеживаемым товарам графы 12-13 вообще не формируются.

Важно, что если продавец допустит ошибку при заполнении граф 12,12а,13, покупатель вычета не лишится (новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ).

Пример 1

Как заполнить строку 5а счета-фактуры, если отгрузка осуществлялась по накладной № 111 от 05.07.2021 и 112 от 06.07.2021. В каждом документе было по 2 позиции.

Решение

Строка 5а: № п/п 1-2 № 111 от 05.07.2021; № п/п 3-4 № 112 от 06.07.2021.

Пример 2

При отгрузке оформлен УПД со статусом «1», в котором 3 строки с прослеживаемыми товарами. Номер документа 127, дата 07.07.2021. Что отразить в строке 5а?

Решение

Строка 5а: № п/п 1-3 № 127 от 07.07.2021.

3. Новая декларация по НДС

Новая декларация НДС за 3 квартал 2021 года формируется в соответствии с Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Рассмотрим основные изменения. Прежде всего, отметим изменения, касающиеся прослеживаемости (Федеральный закон № 371-ФЗ от 09.11.2020). Новых разделов в декларации НДС не появилось.

Изменения внесены в существующие разделы:

Разделы 8 и 9 и Приложения 1 к ним «потеряли» строки «Регистрационный номер таможенной декларации,

Взамен в этих разделах и приложениях, а также разделах 10 и 11 появились новые ячейки (строки) в которых будет отражаться информация:

Регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости (регистрационный номер декларации на товары — РНДТ).

Специфический код, характеризующий количественную единицу измерения товара, которая используются в целях прослеживаемости.

Количество товара, подлежащего прослеживаемости. Количество указывается в особых единицах измерения, используемых при прослеживаемости.

Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС).

На каждый товар с индивидуальным номером РНПТ следует заполнять отдельный лист. Это правило действует для всех разделов новой декларации.

Отметим, что такими данными пополнилась не только декларация по НДС новая форма 2021, но и журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Соответственно, изменился и порядок заполнения всех скорректированных форм.

Новая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года содержит и менее значимые, а также «технические» изменения, обязательные для всех налогоплательщиков:

уточнены коды операций. Так, код 1010823 будет теперь применяться и при реализации товаров, работ, услуг банкротов, в т.ч. в отношении реализаций после признания должников банкротами. Код 1010243 — также теперь распространяется и на реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества. А код 1010236 исключается, т.к. стал неактуальным (проведение чемпиона мира FIA «Формула-1» в г. Сочи).

Читайте так же:
Увольнение директора при ликвидации ООО

Строки, в которых будет отражаться новая информация, приведены в таблице 1.

Обязательные к заполнению листы. Новое в форме НДС-декларации

Новые шифры

Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.

Изменения в кодах операций

Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).

Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.

Титульный лист без ОКВЭДа

С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):

  • ИНН,
  • КПП,
  • название фирмы или ФИО ИП,
  • номер контактного телефона,
  • код ИФНС,
  • код отчетного периода. Для первого квартала — «21»,
  • код по месту учета. Обычно — «214». Все возможные коды — в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

На заметку: поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая — под номером 2 и т. д. Если номер не указать — декларация не пройдет форматно-логический контроль.

Налоговая декларация

Важно: Если указать неверный период или поставить номер корректировки, инспекторы направят требование об уточнении или вовсе не примут отчет.

Раздел 1 с дополнениями для участников СЗПК

Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

По строке 085 ставят:

  • 1 — если налогоплательщик — сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
  • 2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:

  • строка 090 — чтобы показать сумму к уплате;
  • 095 — к возмещению.

Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.

Читайте так же:
Арбитражный суд по месту нахождения ответчика или истца

Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.

По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 — с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.

Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.

Раздел 1

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
  • не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

КодНаименование операции
1010806Реализация земельных участков (долей в них)
1010811Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Освежили приложение Д6

Внимание! В новой редакции изложили приложение Д6. У него даже новое название — «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)».

Так что теперь приложение Д6 будет выполнять еще и роль отчетности о льготах. Каким образом? В новую таблицу 2 этого приложения выделили льготные поставки. Поэтому именно

в новой таблице 2 приложения Д6, начиная с отчетности за январь 2020 года, нужно рассчитывать сумму налоговых льгот по НДС

Об этом говорится и в письме ГНСУ от 27.12.2019 г.

При этом в таблице 1 этого приложения оставили:

— необъектные поставки (по ст. 196 НКУ) и

— необъектные поставки «запредельных» услуг (место поставки которых в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ определено за пределами таможенной территории Украины).

Ну а расшифровку критериев соответствия предприятиям (организациям) лиц с инвалидностью теперь осуществляют в таблице 3 (ее немного преобразовали в другой вид).

Но вернемся к льготам. Как рассчитать сумму НДС-льгот в новой таблице 2 приложения Д6? Правила расчета льгот прописали прямо (!) в Порядке № 21.

Особенности новой декларации

Титульный лист

В титульный лист добавлены следующие показатели:

  • «Форма реорганизации (ликвидация)» – указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку;
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Код по ОКАТО наконец-то был заменен на ОКТМО. Правда, и ранее чиновники рекомендовали в декларациях по НДС указывать именно ­ОКТМО (письма ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ и от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В остальном порядок заполнения титульного листа декларации не изменился.

Раздел 1

Как и ранее, в этот раздел включают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Код по ОКАТО заменен на ОКТМО.

Добавлена информация по договорам инвестиционного товарищества (номер договора, даты начала действия и окончания договора). Дело в том, что участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Раздел 2

Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента.

Порядок заполнения указанного раздела не изменился. Единственное – код по ОКАТО был заменен на ОКТМО.

Раздел 3

Как и прежде, указанный раздел предназначен для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector